17%稅率全面取消，合同要大改！客戶要求降價怎么辦？
日期：2018/4/19
根據財政部、稅務總局公布的《關于調整增值稅稅率的通知》財稅【2018】32號文通知，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，現稅率分別調整為16%、10%;納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，現扣除率調整為10%等，自2018年5月1日起執行。
從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革征收標準整理如下：
增值稅稅率新政（32號文）出來后，有些財務小伙伴有點失望，覺得降一個點有點少，還有的小伙伴在疑問：制造業降到16%，貿易企業也降嗎？從11%到10%里面有交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業，房地產企業包含嗎？有些行業沒有被列舉出來的，于是心里很疑惑。
對于這個問題，前天《中國稅務報》進行了說明，我們一起來看看：
32號文出臺后，澄清了之前的一些困惑。32號文第一條規定，“納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”根據規定，此次降低稅率的范圍并不限于國務院常務會議提到的“制造業、交通運輸、建筑、基礎電信服務、農產品”。原適用17%和11%稅率的全部增值稅應稅行為，稅率分別調整為16%和10%，17%和11%稅率，實際上被取消了。需要關注的是，5月1日后進口貨物的增值稅稅率也將一并調整。
終于有權威媒體出來說明情況了，之前很多小伙伴跟小編說，只有“制造業、交通運輸、建筑、基礎電信服務、農產品”稅率發生變化，小編覺得這個不可能。
我們可以想一想，如果現在只是把制造業從17%降到16%，而貿易企業依然保持17%，把交通運輸業建筑電信從11%降到10%，而房地產和不動產租賃依然保持11%，結果是三檔變兩檔不但沒有變，反而成了三檔變五檔，也就是說貿易企業是17%，制造業是16%，交通運輸業建筑業等是10%，房地產又是11%，然后再加一個6%，本來計劃的三變二成了三變五，想一想這種事誰能干得出來？
對于稅率的調整，可能會給企業履行合同帶來潛在的法律風險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅，以下圖某企業17%的增值稅稅率為例，我們通常看到增值稅發票中有商品的單價、數量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即為我們出售給買方的最終的價格。
即：商品的總價（價稅合計）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）
由于稅率的調整，意味著買方可以認證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分的款項？因此，為避免合同履行中產生這種不必要的糾紛，財務人要做好下面兩件事：
1）梳理長期合同
3月到5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等于5月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。
2）進項發票抵扣問題
如果我們是在5月1日之后收到以前合同發票，是否可以抵扣，如果以5月1日為分界點，企業盡量在5月1日之前簽合同，把所有的進項發票先開出來認證，以免對后續工作中產生不必要的麻煩。對一些長期合同，比較大的合同，已執行的部分，如裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務給予明確規定 。
總之，當務之急，一定要回去梳理合同、發票等，以免給企業帶來不必要的損失和麻煩，這也是我們財務人員展現自己能力的時候，爭取為企業取得最大優惠！
1）一般納稅人還是小規模納稅人？這真是一個問題
除了增值稅稅率下調外，在32號文中還將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。
這個對很多中小企業絕對是利好消息，因此無論是制造業還是商貿企業，請先自查一下，如果2017年或者2018年5月1日前連續的12個月，不含增值稅的銷售額小于等于500萬，那么完全可以考慮轉登記為小規模納稅人。
那么具體要不要轉小規模呢？可以計算一下稅負率。
增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%
如果這個稅負率是大于3%的，則建議轉成小規模納稅人。原因如下：
我們知道企業產生了銷售額帶來一個銷項，然后采購成本采購服務取得一個進項，銷項減進項，即為實際要繳納的增值稅，這個增值稅除以銷售額就是稅負率，稅負率如果超過3%，當然小規模納稅人劃算，因為小規模納稅人直接銷售額乘以3%就行了。如果企業增值稅稅負率還沒到3%，那有可能一般納稅人會比較劃算。
2）老板，稅率下降了，我們重新談談價格吧
如果貴公司的供應商的產值也是在500萬以內，那它也可以轉成小規模納稅人，那就意味著原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%。
如果你的公司是一般納稅人，就會很尷尬了。雖然從銷項來說，稅率從17%降到16%，但從進項的角度上來看，原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%，從銷項的角度看企業會劃算，但從進項的角度上來看，企業增值稅的進項可能減少一大塊。
這樣對于企業來說，可能重新要對供應商進行一下整理和統計。所以每一次增值稅稅率的調整以及增值稅政策的變化，都會帶來對供應商的重新管理和定位，也意味著企業可能要跟轉為小規模納稅人的供應商去談判合同的價格是不是應該要下調一點？
同樣的道理，如果你公司也是別人的供應商，那是不是就意味著你的銷項下降了，那你的客戶很有可能也會跟你說：17%降到16%了，我們來談一談價格吧。如果你選擇了對你更有優勢的小規模納稅人，增值稅調到3%或者是5%的征收率了，那我們更應該好好談一談價格？
通過以上分析可知，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個標準的上調，會同時對企業的銷項和進項產生影響。如果你是公司的老板，你當然應該清楚地知道5月1號后對客戶的報價以及對供應商的管理。那么如果你是財務人員，就更要知道增值稅稅率的調整將會對我們企業的增值稅的稅負有什么影響，以及對現金流的影響？
看到了嗎，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個標準的上調，會同時對企業的銷項和進項產生影響。同時，并不是只對營改增的企業有影響，這會對所有的企業都有影響。那么各位同學，你們如果是公司的高級管理者，你們涉及的部門要么做采購，要么做銷售，要么做研發，反正都會涉及到增值稅的進項抵扣或者是銷項問題，那如果你是公司的老板，你當然更應該清楚地知道我對客戶的報價以及我對供應商的管理。那么如果你是財務，就更要知道增值稅稅率的調整將會對我們企業的增值稅的稅負有什么影響，以及對現金流的影響？
3）增值稅稅率下調，對企業是牽一發而動全身
增值稅稅率調整僅僅影響企業的銷項和進項嗎？非也，無論是企業對外銷售，還是采購材料以及購買服務，總價扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業的銷售收入或者是成本費用，接下來會影響的是企業所得稅。
因此，這次增值稅稅率的調整對企業的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項和進項兩個角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調整，同時在價格調整和談判的基礎上，它還會影響到企業的采購成本和銷售收入，繼而影響到企業的所得稅和股東收益。
4月4日財政部聯合國家稅務總局發布《關于調整增值稅稅率的通知》，醫藥制造業增值稅率降低為16%！一般納稅人可轉為小規模納稅人等政策發布 。
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5月1日起增值稅申報最嚴對比，“金三”系統再次全面升級！金三系統將覆蓋稅務總局、地稅、國稅各級機關，并與其他政府部門網絡互聯！將重點比對藥企申報表、對外開票、入賬發票、稅款及稅收優惠等內容，銷售買的、找的發票票徹底不能入了！
2018年國稅合并、增值稅稅率三變二、小規模納稅人標準提高。。。。。。稅制改革風起云涌，金稅三期全面預警，風險推送精準排查，稅務監管力度空前，稅企業攻防永無止境。
國地稅合并后各地區稅務機關之間發票信息和數據共享互通，稅務機關利用更強大的大數據及云計算功能可以輕而易舉地對藥企的敏感信息，采用行業、業務、法人、地址、數量、比率等等各種相關性比對分析方法，查出風險點有針對性地評估與稽查。
醫藥企業必須了解稅務機關金稅三期電子化監控增值稅預警評估稽查系統風險防控指標內容、規避方法，掌握會計核算數據之間關系配比的技巧和風險，盡快找出企業內部業務處理與會計核算體系涉稅薄弱點，避免被列入“黑名單”，妥善處理增值稅納稅評估與稽查等事宜。
為此，賽柏藍定于5月12-13日在北京召開“增值稅率降低＋金三指標，醫藥企業增值稅處理與預警風險防控研討會”，會議內容如下：
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第一部分：2018年增值稅改革稅率三檔變兩檔，稅率降1點及抵扣政策調整前瞻與應對
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第二部分：近期重要增值稅新文件解讀及實戰應用
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第三部分：金稅三期增值稅預警系統強大功能案例與防控要點
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第四部分：虛開增值稅專用發票稅務稽查要點，企業防范虛開與責任擺脫方法
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第五部分：金稅三期征管模式下納稅評估與預警60個指標異常分析與預警詳解
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第六部分：增值稅預警評估稽查政策分析與風險防控方法
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第七部分：藥企增值稅發票的預警評估稽查與風險防控
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1、近期藥企增值稅稽查典型案件的經驗教訓及企業正確應對方法
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2、金稅三期藥企增值稅評估風險預警60個指標詳細分析與對策。
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3、兩票制后藥企稅務評估稽查重點方向與應對策略
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4、醫藥企業日常業務處理增值稅風險防控關鍵點在哪里？
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5、醫藥企業如何對增值稅關鍵問題進行有效處理和正確評價？面對稅務質疑，如何提供正當理由？
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6、醫藥企業面對以金稅三期為核心的新政策、新指標，企業如何有效化解增值稅涉稅風險？
指導單位：中國醫藥企業管理協會 中國醫藥物資協會
主辦單位：賽柏藍
策劃執行：北京賽柏藍科技有限公司
時間地點： 2018年5月12-13日北京
醫藥/醫療器械企業總經理、財務/稅務總監、財務/稅務主管、財務/稅務部長、稅務/財務經理、營銷財務等，建議同一企業總經理+財務總監+財務經理+營銷財務一同參會效果較好。
信息來源： 賽柏藍
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