藥企注意了！虛開增值稅發票大解剖！（附流程圖！）
日期：2017/6/12
虛開增值稅專用發票的判斷標準
根據以上法律規定，虛開增值稅發票的判斷標準如下：
第一，沒有真實交易或勞務行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票的行為一定是虛開增值稅專用發票的行為。例如，花錢購買或給予稅點從供應商或勞務提供方購買增值稅專用發票。實踐中有兩種典型的情況，分析如下：
情況一:沒有真實交易情況下的虛開增值稅專用發票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：采購方為了提前獲得增值稅專用發票的抵扣從而提前少繳納增值稅，要求與其有長期合作供應關系的供應商提前開具增值稅發票獲得提前抵扣增值稅的好處，而一個月后再從提前開具增值稅專用發票的供應商購買商品或貨物，要求供應商不要再開票給買方了。這種提前開票后一段時間才發生購買行為是一種沒有真實交易情況下的開票行為，是虛開增值稅專用發票的行為。
情況二:沒有真實交易情況下的花錢或給予稅點買票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：采購方（一般納稅人）與材料供應商簽訂了一份假的采購合同23萬元（不含增值稅），并向材料供應商轉賬23萬元，材料供應商向采購方（一般納稅人）開具23萬元（不含增值稅）17%稅率的增值稅專用發票，雖然有合同流、資金流、票流，但沒有物流，實質上是采購方（一般納稅人）花了3萬元從材料供應商手里買了一張真的增值稅專用發票。這張23萬元的增值稅專用發票是虛開發票，不能在采購方抵扣增值稅進項稅額。
第二，有真實交易或勞務行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票或開具數量或者金額不實的增值稅專用發票的行為一定是虛開增值稅專用發票的行為。這種虛開增值稅專用發票的行為一定體現為：
銷售方（或勞務提供方）、收款方、發票開具方不是同一個民事主體。實踐中有以下三種情況，具體分析如下:
情況一:有真實交易情況下的虛開增值稅專用發票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：銷售方、收款方是小規模納稅人的銷售方（供應商），開票方是一般納稅人的銷售方（供應商），出現了銷售方、收款方與發票開具方不是同一單位的情況，采購方不可以抵扣增值稅進項稅金，而且該張40萬元的增值稅專用發票是虛開的增值稅專用發票。
情況二:有真實交易情況下的虛開增值稅專用發票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷售方是一般納稅人的材料供應商總公司A,發票開具方是總公司A的分公司B，出現了銷售方、收款方和開具方不是同一個單位的情況，采購方獲得的一張1000萬元的增值稅專用發票不可以抵扣增值稅進項稅金，而且該開票行為是一種虛開增值稅專用發票的行為。
情況三:有真實交易情況下的虛開增值稅專用發票的分析
情況三的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷售方是一般納稅人的材料供應商A,發票開具方是與公司A同一老板的材料供應商B，出現了銷售方、收款方和開具方不是同一個單位的情況，采購方獲得的一張200萬元的增值稅專用發票不可以抵扣增值稅進項稅金，而且該開票行為是一種虛開增值稅專用發票的行為。
（來源：肖太壽財稅工作室）
兩票制全國大規模落地執行！！大批代理型商業面臨淘汰或被迫轉型！！底價代理工業企業面臨巨大挑戰，代理商將何去何從、自然人的生存狀態將如何改變？藥企自營模式、底價代理模式、傭金制模式、高開高返模式等各類傳統營銷方式，在兩票制+營改增等政策實施后，如何應對？
“兩票制+營改增”新政策環境下，兩票制推行，傳統過票公司功能瓦解，票據必須通過工業高開實現，高開稅點、傭金兌付全部回歸工業企業，底價、部分高開轉全部轉高開成唯一出路！營改增全行業推行，找票沖賬觸及刑法，死路一條！工業高開收入、傭金支出如何平賬？營銷體系怎樣合規與營銷財務無縫配合？底價代理過渡為高開高返的財務策略，費用合規處理的方式方法？
6月17-18日，賽柏藍將在北京召開“兩票制政策下，藥企營銷財稅合規轉型策略研討會”，會議將邀請政策專家、會計師、財稅專家、律師、行業傭金制鼻祖、營銷專家等強大講師團隊，為藥企打造合規、落地的營改增+兩票制解決方案，幫助企業完美布局CSO合規落地，打造經得起考驗的合規標準。會議議程如下：
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6月17日上午9:00-12:00
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演講內容
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演講內容：“兩票制+營改增”政策解讀與藥企應對策略深度分析（近期，吉林、遼寧、黑龍江、上海、安徽、陜西、湖南、海南、重慶、四川、青海、寧夏、廣東等十多個省份相繼出臺兩票制落地政策，出現違規過票商業斷崖式關門潮，代理商過票渠道被封死，兩票制政策讓藥企代理制底價結算成為歷史，被迫底價轉高開轉型。同時，醫生執業放開、第三方醫藥物流高調涉足流通配送、醫保支付改革快速推進等政策對企業傳統模式帶來重大影響。）
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演講內容：如何構建高效的新型渠道結構和營銷渠道模式？藥企CSO機構體系的營運規劃與流程（兩票制政策推行，加上藥品流通領域整治十大違規行為，在貨、票、款、證、帳等五統一的嚴格規范下，藥企與代理商合作模式如何轉型合規？藥企或代理商如何提取傭金？誰來提現？如何提現？通過對國內領先企業（上市公司）先進操作經驗的學習分析基礎上，賽柏藍專家總結出一目了然的藥企營銷合規轉型操作模型25個，簡潔明了、一聽便會結合自身企業落地實施。）
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6月17日下午14:00-18:30
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演講內容：傭金代理制模式下，藥企財務處理應對升級（理清認識，多側面理解營改增政策，一般與小規模納稅人優劣勢何在？小微企業稅收優惠政策，是否真清楚，是否用好了國家給予的政策優惠？營銷活動常見發票種類及稅率，全員知曉否，企業有多少冤枉錢（稅）？傳統底價代理模式企業財稅處理與財稅風險、資金風險；高開高返模式企業財務處理；代理制下兩票制企業財務處理；傭金制代理高開稅收分攤財務處理；銷售費用與高開稅收稅務籌劃與分攤設計；藥企無票費用的處理方式；）
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演講內容：藥企與CSO機構合作合規營運、落地輔導與稅收合規籌劃（違規買票、全員找票、以費用沖賬的時代已經過去，隨著營改增、金稅三期上線后，如何進行稅務籌劃？如何合法取得沖賬票據？如何爭取稅收返還？藥企如何通過全業務流程體系設計合規轉型？醫藥代表由帶金銷售轉為專業學術交流、收集藥品使用信息、支付臨床費等學術功能，如何合規？各類CSO機構業務證據支持如何設計？CSO銷售發票如何四流合一？費用發票如何確保業務真實合規？產品進院、學術推廣、催款、臨床信息反饋等業務職能如何與運營合規對應？如何解決合法性？合同怎么簽？票據、業務真實如何操作？如何最低成本安全運營CSO機構？）
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6月17日晚上19:30-21:00
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閉門沙龍：兩票制+營改增背景下，藥企CSO布局及落地閉門研討會
沙龍內容：賽柏藍專家一對一輔導CSO布局及落地服務，幫助企業快速建立全國CSO網絡，全國各省市兩票制政策密集落地營銷財稅快速轉型升級。
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6月18日上午9:00-12:00
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演講內容：CSO機構合規標準及稽查風險防控（CSO遍地開花，醫藥工業如何防范來自CSO的風險如何？CSO如何與工業配合，達到雙方風險最小化，利益最大化？為防止稅收株連，CSO公司如何時防范稽查？財務人員與業務人員如何配合，建立CSO風險防控體系；藥企虛開增值稅發票與接受虛開的法律責任及如何應對虛開？稅務稽查起因、案例及籌劃，如何應對？藥企組織架構設計、業務合同風險規避、費用列支類型與占比、發票合規處理、全面風險管理體系；兩票制后，代理商行為、員工行為、合規管理）
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6月18日下午14:00-17:00
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演講內容：兩票制+營改增：藥企及CSO機構合規管理與法律風險防范（近年來，從疫苗案件爆發到疫苗行業實施一票制、某藥企虛開咨詢費10億大案，到近期國家稅務總局專門新聞發布全國十大稅收違法大案（其中藥企占近一半），諸多揭開的大案要案，都在時刻警告業界，在“兩票制+營改增+流通整治”的政策大背景下，虛開增值稅專用發票、非法購買增值稅專用發票、非法出售增值稅專用發票、行賄罪、逃稅罪等法律風險，需要高度防范，在合法合規的前提下，開展業務才是根本途徑。）
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總經理（總裁）；總會計師、財務副總（總監）、營銷總經理、財務部長/科長、財務經理、銷售會計、營銷財務負責人、市場營銷相關部門負責人。同一企業總經理+營銷副總+財務管理人員一同參會，效果更好。出席會議代表學習費、資料費、午餐費、稅費等共計3980元/人。6月10日之前報名并匯款3800元/人，會前匯款3900元／人，現場繳費無優惠。主辦方指定以下賬號為收款賬戶：
戶 名：北京賽柏藍醫藥科技有限公司
帳 號：110 925 325 410 501
開戶行：招商銀行北京西二旗支行
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信息來源：賽柏藍
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