一本專門為醫(yī)院而生的內(nèi)控書
日期：2015/10/23
處不在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)隨著醫(yī)改的日益深化，后醫(yī)改時(shí)代的醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)無處不在：這里面既有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)上的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療服務(wù)市場上社會資本準(zhǔn)入帶來的病源、專家和技術(shù)等的競爭風(fēng)險(xiǎn)，籌資融資時(shí)的信貸信用風(fēng)險(xiǎn)，又有醫(yī)院運(yùn)營過程中可能遭遇的財(cái)務(wù)危機(jī)，以及國家有關(guān)醫(yī)療服務(wù)體制改革與醫(yī)療服務(wù)市場結(jié)構(gòu)調(diào)整等政策出臺和實(shí)施所引發(fā)的改革"暈眩反應(yīng)"等。正如《預(yù)見的力量：當(dāng)你面對一個(gè)不確定的世界》一書的作者塞西莉o薩默斯所強(qiáng)調(diào)的那樣："我們已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)預(yù)見性思維決定生死的時(shí)代。"引申到醫(yī)院的運(yùn)營管理中來，就意味著預(yù)先做好醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估與防范，以風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)控為取向的醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制（體系）的構(gòu)建與完善，是確保醫(yī)院得以保持常態(tài)營運(yùn)穩(wěn)健發(fā)展、甚至可以說是關(guān)系到醫(yī)院生死存亡的制度保障基礎(chǔ)。那么，醫(yī)院管理者和投資者在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識方面到底需要哪些預(yù)見性思維呢？比如，在接下來的2至5年間，哪里會有新市場出現(xiàn)？醫(yī)療服務(wù)政策與體制、機(jī)制將發(fā)生哪些變化？醫(yī)院無論是公立或民營的即將面對的重大議題是什么？下一輪醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域的趨勢是什么？如何快速行動(dòng)起來應(yīng)對充滿不確定性的未來？所有這些都迫使醫(yī)院管理者和投資者盡快認(rèn)知與掌握醫(yī)院內(nèi)部控制（含風(fēng)險(xiǎn)管理）理論和實(shí)踐操作方略。無數(shù)典型個(gè)案無不以雄辯的事實(shí)證明：每當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)發(fā)生的前一刻，總有那么一些優(yōu)秀的管理者或投資者早已從蛛絲馬跡中預(yù)見到了，并提前做好了風(fēng)險(xiǎn)防范與管控，實(shí)施了完美的解決方案和戰(zhàn)略規(guī)劃。首先，在現(xiàn)行的醫(yī)療體制下，公立醫(yī)院尤其是省級以上大型醫(yī)院獲得的財(cái)政補(bǔ)助有限，醫(yī)院運(yùn)營主要靠藥品收入和檢查收入維持，醫(yī)院的逐利傾向容易引發(fā)大處方、大檢查和過度醫(yī)療的現(xiàn)象，進(jìn)而引發(fā)醫(yī)患矛盾。醫(yī)院必須從內(nèi)部管理機(jī)制改革入手，提高醫(yī)院的運(yùn)營效率，以最少的醫(yī)療資源，創(chuàng)造最大的社會效益，滿足更多的患者需求。而在建立內(nèi)部控制體系的過程中，需要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和整合，正好有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理上的不足或漏洞，實(shí)行更加精細(xì)化的管理，此其一。其次，一直以來，公立醫(yī)院多屬于自主經(jīng)營自負(fù)盈虧，醫(yī)院的上級主管部門對于醫(yī)院的日常運(yùn)營干涉并不多，醫(yī)院在基本建設(shè)、藥品及物資采購、設(shè)備采購、事務(wù)管理方面均享有較大的自主權(quán)；而另一方面，公立醫(yī)院作為傳統(tǒng)的事業(yè)單位，在現(xiàn)代化治理和精細(xì)化管理方面的水平與企業(yè)還存在著較大的差距，這導(dǎo)致了醫(yī)療系統(tǒng)一系列貪污腐敗案件的發(fā)生。在公立醫(yī)院尤其是大型三甲醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)體量越來越大、經(jīng)濟(jì)案件涉案金額日益驚人的形勢下，醫(yī)院唯有走強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制一途，參考企業(yè)已成熟的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，將原來已經(jīng)比較完善的會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)一步發(fā)展成為包含管理內(nèi)部控制在內(nèi)的全面內(nèi)部控制體系，此其二。再次，隨著醫(yī)療市場面向外商投資和私人資本投資的逐步放開，越來越多的社會資本將涌入醫(yī)療市場，公立醫(yī)院將面臨著早已熟知市場規(guī)則的眾多經(jīng)營性資本的挑戰(zhàn)，在此形勢下，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)首先修煉內(nèi)功，提升自身的核心競爭力和運(yùn)營水平，在治理機(jī)制上向優(yōu)質(zhì)的企業(yè)學(xué)習(xí)、向國際慣例靠攏。而本課題主攻研究如何將國際上通用度極高的COSO內(nèi)控框架在醫(yī)院內(nèi)控體系中應(yīng)用起來，也正體現(xiàn)了公立醫(yī)院在實(shí)踐方面向國際慣例靠攏所做的努力，此其三。最后，醫(yī)院是一個(gè)專業(yè)人才和高端人才集中的地方，這類人才的自我意識更加突出，需要得到足夠的尊重，如果醫(yī)院的決策層高度集權(quán)、決策缺乏透明度、不能在重大事務(wù)上賦予職工充分參與管理的權(quán)力，則極可能會影響到醫(yī)護(hù)人員的滿意度和積極性，并進(jìn)而直接影響他們提供的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。故此，必須讓員工了解醫(yī)院建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，對于各層級的權(quán)力都進(jìn)行了嚴(yán)格監(jiān)督、并且保證決策公開透明，而這些，也正是在公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系所要完成的使命，此其四。
《內(nèi)控浪潮》借鑒企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念及方法，完善國內(nèi)公立醫(yī)院的內(nèi)控體系，為醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)筑起有效的“防火墻”。本書詳細(xì)介紹醫(yī)院內(nèi)控對于各科室、各部門、相關(guān)工作人員之工作流程以及工作風(fēng)險(xiǎn)分析與相關(guān)防范措施，具有實(shí)用借鑒意義。
該書的出版發(fā)行，對于置身于后醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的全面升級，具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。此書切準(zhǔn)了一個(gè)獨(dú)特的時(shí)代節(jié)點(diǎn)，非常符合現(xiàn)行公立醫(yī)院常態(tài)穩(wěn)健運(yùn)營的實(shí)際需求，為后醫(yī)改時(shí)代公立醫(yī)院乃至各種規(guī)模的民營醫(yī)院進(jìn)一步完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，為醫(yī)院落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》提供了操作指南，符合醫(yī)院滿足自身內(nèi)部監(jiān)管要求和提升管理水平的需要。
朱胤（第一作者），中山大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院監(jiān)察審計(jì)處處長，高級會計(jì)師。廣東省衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會理事會理事。入選2012年全國會計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才。劉莉莉（共同第一作者），杭州市中醫(yī)院總會計(jì)師，高級會計(jì)師。浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士社會導(dǎo)師。入選2012年全國會計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才。該書通過大量的醫(yī)院內(nèi)控理論和工具的介紹，對醫(yī)院的全面內(nèi)控進(jìn)行了系統(tǒng)而詳盡的闡述。第一章介紹了醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)理論研究概況，著重概述了醫(yī)院內(nèi)控理論發(fā)展沿革、醫(yī)院內(nèi)控和企業(yè)內(nèi)控理論比較研究、醫(yī)院內(nèi)控理論研究現(xiàn)狀和發(fā)展方向等。第二章則把描述重點(diǎn)放在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的分析，對現(xiàn)行體制下醫(yī)院與財(cái)務(wù)信息直接相關(guān)的九大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分別以流程描述、風(fēng)險(xiǎn)描述、標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程（SOP）+流程圖、案例的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)形式做了具體詳盡的展示。第三章把眼光投向?qū)︶t(yī)院崗位與權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)的分析，對于醫(yī)院各職能部門崗位風(fēng)險(xiǎn)，與職能部門權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)作了理性而又詳盡的梳理和解析。第四章是本書的核心部分，主要就醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，采用大量范例包括實(shí)用的操作流程和規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋砀瘢榻B了制度清單、要開展的工作及其先后順序、可采納的參考表格和評估報(bào)告格式等等，力圖讓讀者能夠根據(jù)本書的指引切實(shí)開展內(nèi)部控制工作并且建立起一系列配套的制度及文件。前進(jìn)的路上，我們既需要強(qiáng)勁的發(fā)動(dòng)機(jī)提供動(dòng)力，也需要有力的剎車保證安全。面對復(fù)雜和不確定性相互交織的醫(yī)療服務(wù)市場現(xiàn)實(shí)，面對僅有財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識而缺乏全面內(nèi)控意識的管理層和執(zhí)行層，面對日益緊逼的反腐查弊浪潮，各位醫(yī)院高、中層管理者，請您百忙中抽一點(diǎn)時(shí)間閱讀《內(nèi)控浪潮》，或許它能給您一些有益的啟發(fā)。
信息來源：健康界
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